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      合伙企業分紅個稅及會計分錄

      2021.03.02 閱讀量:837

      一、稅收政策

      1.《財政部 國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)文件規定:合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人,合伙企業合伙人是自然人的,繳納個人所得稅。

      合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

      前款所稱生產經營所得和其他所得,包括合伙企業分配給所有合伙人的所得和企業當年留存的所得(利潤)。

      合伙企業的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額:

      (一)合伙企業的合伙人以合伙企業的生產經營所得和其得,按照合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額。

      (二)合伙協議未約定或者約定不明確的,以全部生產經營所得和其他所得,按照合伙人協商決定的分配比例確定應納稅所得額。

      (三)協商不成的,以全部生產經營所得和其他所得,按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。

      (四)無法確定出資比例的,以全部生產經營所得和其他所得,按照合伙人數量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。

      合伙協議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。


      2.《國家稅務總局關于〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定〉執行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)文件規定:個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業的收入,而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。


      二、利潤分配會計分錄(僅供參考)

      1.設置將“應付利潤”科目,核算合伙企業向合伙人(或個人)分配的利潤。

      2.會計分錄

      (1)合伙企業根據合伙協議約定或有關法律法規確定分配給合伙人(或個人)的利潤,

      借:利潤分配——應付合伙人利潤(**合伙人)

      貸:應付利潤——**合伙人

      (2)按照稅法規定應代扣代繳的合伙人(或個人)個人所得稅

      借:應付利潤——**合伙人

      貸:應交稅費——應交個人所得稅(**合伙人利潤分配)

      (3)繳納個人所得稅

      借:應交稅費——應交個人所得稅(**合伙人利潤分配)

      貸:銀行存款

      (4)向合伙人(或個人)實際支付利潤時

      借:應付利潤——**合伙人

      貸:銀行存款



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